اطلاعیه کمیته فنی سازمان حسابرسی

نحوه انعکاس وجوه نقد مشتریان نزد کارگزاران بورس اوراق بهادار در صورتهای مالی شرکتهای کارگزاری

کمیته فنی سازمان حسابرسی طی فرم پرسش و پاسخ شماره 66 مورخ 18/2/1385 در ارتباط با نحوه انعکاس وجوه نقد مشتریان نزد کارگزاران بورس اوراق بهادار در صورتهای مالی شرکتهای کارگزاری به شرح زیر اعلام نظر نموده است.

طبق ماده30 ”آئین نامه معاملات در سازمان کارگزاران بورس اوراق بهادار تهران“(‌مصوب جلسه 17/12/1383 شورای بورس)‌ کارگزاران مکلفند تمام وجوهی را که از مشتریان خود برای انجام معامله دریافت می دارند در حساب جاری مخصوصی که نزد یکی از بانکها و تحت عنوان ”حساب جاری معاملاتی کارگزاری“به نام خود باز می کنند منظور نمایند و مجاز نیستند به هیچ وجه، وجوه مشتری (‌شامل وجوه حاصل از فروش اوراق بهادار مشتری) را برای مدتی خارج از زمان تعیین شده در دستورالعمل مربوط، نزد خود نگه دارند و یا هرگز از محل وجوه آنها، برای سایر مشتریان و یا کارگزاری خود معامله انجام دهند. به این ترتیب وجوه مشتریان ناشی از موارد یاد شده در بالا اگر چه در حساب بانکی به نام کارگزار است، اما کارگزار در استفاده و به کارگیری از این وجوه با محدودیت های مقرراتی شدیدی مواجه است. از این رو کارگزار بر وجوه مذکور تسلط مالکانه ندارد و در چنین شرایطی وجوه مزبور فاقد معیارهای کافی برای شناخت به عنوان دارائی است. با این وجود، انعکاس کل موجودی نقد و کسر وجوه نقد متعلق به مشتریان از آن در متن ترازنامه، اطلاعات مفیدی را برای استفاده کنندگان صورتهای مالی فراهم می کند و لذا این نحوه عمل تجویز می شود.به این ترتیب، انعکاس جریان های ورود و خروج ناشی از این وجوه در صورت جریان وجوه نقد ، ضرورت ندارد.